DOI 10.35381/cm.v11i1.1552
Identificación y gestión de riesgos en el sector de la construcción
Identification and management of risks in the construction industry
Rosa del Cisne House-Rodríguez
rosa.house.34@est.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay
Ecuador
https://orcid.org/0009-0000-8367-1288
Verónica Paulina Moreno-Narváez
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay
Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-6137-2460
Lenyn Geovanny Vásconez-Acuña
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay
Ecuador
https://orcid.org/0000-0001-9258-3255
Recibido: 20 de diciembre 2024
Revisado: 10 de enero 2025
Aprobado: 15 de marzo 2025
Publicado: 01 de abril 2025
RESUMEN
La auditoría de gestión es un proceso sistemático que evalúa las políticas, procedimientos y controles internos de una organización, con el fin de optimizar su eficiencia operativa, maximizar el uso de los recursos y mitigar riesgos. El objetivo de este estudio consiste en diseñar buenas prácticas de auditoría de gestión que atenúen los riesgos empresariales en el sector de la construcción en la ciudad de Loja, Ecuador. A través de un enfoque metodológico mixto y la aplicación de encuestas a empresas del sector, se identificó la carencia de un control efectivo sobre los riesgos financieros, operacionales y sociales, lo cual incrementa su exposición a situaciones adversas, afectando la ejecución de las obras y su rentabilidad. Se concluye que es esencial fortalecer los planes de contingencia y promover una cultura de auditoría continua para garantizar la resiliencia y sostenibilidad de los proyectos de construcción.
Descriptores: Auditaría financiera; gestión; método de medición. (Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
Performance auditing is a systematic process that evaluates the policies, procedures and internal controls of an organization in order to optimize its operational efficiency, maximize the use of resources and mitigate risks. The objective of this study is to design good management auditing practices that mitigate business risks in the construction sector in the city of Loja, Ecuador. Through a mixed methodological approach and the application of surveys to companies in the sector, the lack of effective control over financial, operational and social risks was identified, which increases their exposure to adverse situations, affecting the execution of works and their profitability. It was concluded that it is essential to strengthen contingency plans and promote a culture of continuous auditing to ensure the resilience and sustainability of construction projects.
Descriptors: Financial auditing; management; method of measurement. (UNESCO Thesaurus).
INTRODUCCIÓN
El aumento de los fraudes empresariales, la creciente complejidad de los entornos organizacionales, la globalización económica, la intensificación de la competencia y los avances tecnológicos han impulsado a empresarios y auditores a transformar y redefinir sus herramientas y procedimientos. Este fenómeno ha llevado a un rediseño sustancial en la gestión de riesgos, un área que ahora incluye un proceso integral que abarca la identificación, evaluación y medición de riesgos, la selección de estrategias de tratamiento y control, así como la implementación de un monitoreo continuo que permita la toma de decisiones informadas y oportunas.
En paralelo, los enfoques tradicionales de auditoría han integrado de manera más robusta la evaluación de riesgos como un componente en su metodología. Esta integración responde a la necesidad de adaptarse a los desafíos emergentes de los entornos organizacionales y regulatorios, reconociendo que los riesgos están presentes en las operaciones diarias, y también en los procesos de control interno. Así, se considera tanto los riesgos inherentes a las operaciones como aquellos relacionados con el control, particularmente en lo que respecta a la efectividad de los mecanismos diseñados para prevenir o detectar errores y fraudes.
En el ámbito de la auditoría de gestión, las organizaciones diseñan e implementan estrategias orientadas a alcanzar sus objetivos. Los riesgos que enfrentan son diversos y dependen de factores como la naturaleza de sus operaciones, el sector en el que operan, el marco regulatorio aplicable, así como su tamaño y nivel de complejidad. La responsabilidad de identificar y gestionar estos riesgos recae sobre la administración, que debe adoptar medidas efectivas para mitigarlos y garantizar el cumplimiento de los objetivos organizacionales y gestión de estos riesgos es una responsabilidad directa de la administración (Blanco, 2012).
En relación con las dificultades históricas en la gestión de riesgos en la Unión Europea, se puede identificar que sus orígenes están vinculados a la era de los descubrimientos, cuando potencias marítimas como España, Inglaterra, Francia y los Países Bajos desarrollaron sistemas para mitigar los riesgos asociados al comercio ultramarino. En particular, la derrota de la Armada Invencible por parte de Inglaterra consolidó a este país como una potencia marítima, lo que propició la creación en 1760 del Lloyd’s Register of Shipping, un organismo pionero en la sistematización de los riesgos asociados al transporte marítimo. No obstante, con el advenimiento de la Segunda Revolución Industrial, los avances tecnológicos en áreas como la energía, el transporte y las comunicaciones, introdujeron nuevas dinámicas de riesgo más complejas. A pesar de que herramientas matemáticas como la ley de probabilidades contribuyeron a una mayor precisión en la modelización y gestión de estos riesgos, la globalización y la aceleración tecnológica de las últimas décadas han desbordado los marcos tradicionales de gestión.
A pesar de un crecimiento económico sostenido, el sector de la construcción en Ecuador, que ha sido uno de los pilares fundamentales para la dinamización de la economía durante varias décadas, ha comenzado a mostrar signos de desaceleración. Aunque la inversión pública ha sido decisiva en la modernización de infraestructura vial, así como en la construcción de hospitales, centros educativos y otras infraestructuras sociales, y el sector privado ha impulsado proyectos urbanísticos innovadores, en los últimos años el ritmo de crecimiento del sector ha perdido impulso. Esta desaceleración genera incertidumbre sobre el futuro impacto de la construcción en el Producto Interno Bruto (PIB) y sobre su capacidad para seguir siendo un motor de la economía nacional. En este contexto, resulta esencial llevar a cabo un análisis profundo de su contribución real al crecimiento económico, así como de su evolución tanto en el ámbito nacional como internacional, con el fin de identificar los factores que han influido en su desempeño reciente y los riesgos que enfrenta para asegurar su sostenibilidad y competitividad a largo plazo (Yagual Velastegui et al., 2018).
Por otro lado, la ciudad de Loja ha logrado mantener el encanto de sus construcciones coloniales, presentes en diversos sectores urbanos. Varias viviendas restauradas conservan su arquitectura original, con balcones, corredores y jardines interiores, lo que constituye un atractivo turístico distintivo. Según el censo de viviendas de 2001, la ciudad registró 28,466 unidades habitacionales en el área urbana, lo que refleja un aumento del 45% respecto a 1990. Para 2010, el número de viviendas ascendió a 32,815, lo que evidencia un crecimiento habitacional que muestra el progreso de Loja (Sánchez, 2016).
Por lo tanto, el objetivo del estudio es diseñar buenas prácticas de auditoría de gestión que atenúen los riesgos empresariales en el sector de la construcción en la ciudad de Loja, Ecuador.
MÉTODO
En relación con el enfoque metodológico, la investigación cuantitativa se fundamenta en el uso de herramientas numéricas y estadísticas para medir y analizar datos, permitiendo explorar la relación entre variables mediante técnicas como el análisis de regresión, pruebas de hipótesis y análisis de varianza.
De acuerdo con Hernández et al. (2014), la investigación no experimental se distingue por analizar los fenómenos sin intervenir en ellos de manera intencional. En este tipo de estudios, las variables independientes no son modificadas de manera delibera para evaluar su efecto sobre otras, sino que se observan tal como se presentan en su contexto natural. Con base en esta premisa, el presente estudio adoptó un diseño no experimental, en el cual no se alteraron las variables objeto de análisis.
Se adoptó en la investigación por un alcance descriptivo., porque detalló las características de las estrategias de gestión de riesgos y auditoría utilizadas por las empresas de construcción en Loja, identificando los tipos de riesgos y las prácticas de auditoría implementadas.
El diseño de la investigación fue transversal, centrado en evaluar el estado actual de los sistemas de gestión de riesgos y auditoría empleados por las empresas de construcción en Loja en un momento determinado
Se constituyó como unidad de análisis a las empresas del sector de la construcción en Loja, un sector esencial para el desarrollo económico local. Para este estudio, se seleccionó una muestra de 25 empresas mediante muestreo por conveniencia. Los datos fueron proporcionados por contadores y directores financieros de las empresas, quienes ofrecieron información relevante para la investigación.
La recolección de datos se realizó mediante encuestas, utilizando un cuestionario estructurado compuesto por 25 preguntas cerradas con opciones de respuesta predefinidas. Para optimizar el alcance del estudio, la encuesta fue distribuida a través de plataformas digitales, lo que permitió obtener respuestas accesibles y directas de los participantes.
RESULTADOS
Referencial Teórico
Se describen los aspectos referenciales de la investigación:
· Teoría de los riesgos: identificación, evaluación y gestión
La identificación de riesgos empresariales consiste en detectar posibles eventos que, al materializarse, podrían comprometer los objetivos, estrategias, planes, proyectos, servicios, productos u operaciones de la organización. Este proceso incluye una caracterización detallada de dichos eventos, que implica analizar cómo y por qué podrían ocurrir, en qué momento y lugar se presentarían, así como los factores o actores que influirían en su aparición. Incluso, se determina quiénes o qué recursos podrían verse afectados, la magnitud del impacto sobre la reputación, el personal, los recursos tangibles o intangibles y terceros, y se asigna la responsabilidad de gestionar y mitigar el riesgo (Mejía, 2013).
La evaluación de riesgos tiene como propósito identificar y analizar los riesgos que podrían comprometer el cumplimiento de los objetivos, ofreciendo una base sólida para definir las estrategias más adecuadas para su gestión. Debido a que la economía, la industria, las regulaciones y las condiciones operativas están en constante evolución, resulta determinante disponer de mecanismos eficaces que permitan identificar y abordar los riesgos derivados de estos cambios de manera oportuna y adecuada (Montes et al., 2014).
En cuanto a la gestión de riesgos es un proceso integral que permite identificar, analizar y evaluar los factores o elementos que podrían provocar fallas en un proyecto. Estos factores pueden tener un impacto considerable en los objetivos establecidos, el presupuesto asignado y los plazos previstos, poniendo en riesgo la culminación exitosa del proyecto. Asimismo, la gestión de riesgos abarca la formulación e implementación de estrategias orientadas a prevenir, mitigar, controlar o eliminar dichas amenazas. De esta manera, se garantiza una gestión eficiente y oportuna que minimice su impacto, protegiendo el desarrollo adecuado del proyecto y asegurando el logro de los resultados esperados (Tamayo et al., 2020).
· Auditoría de gestión: estrategias y herramientas para la evaluación de controles internos y cumplimiento normativo
La auditoría de gestión es un proceso de evaluación llevado a cabo por un profesional externo e independiente, con el propósito de analizar la efectividad de la gestión en función de los objetivos definidos, así como la eficiencia organizacional y el desempeño competitivo de la entidad. El objetivo principal de esta auditoría es elaborar un informe detallado sobre la situación global de la organización y el rendimiento de su dirección, proporcionando una visión clara y objetiva de su estado actual (Blanco Luna, 2012).
Las fases de la auditoría de gestión comprenden un proceso estructurado que inicia con el conocimiento preliminar, en el cual se revisa el funcionamiento de la entidad y su control interno. Luego, en la etapa de planificación, se establece el plan de auditoría con los requisitos, recursos y tiempos necesarios. La ejecución incluye la realización de las actividades programadas, el registro de las no conformidades y la recopilación de evidencias. En la comunicación de resultados, se exponen los hallazgos a la gerencia, abordando compromisos de mejora. Por último, el seguimiento verifica el cumplimiento de esos compromisos, asegurando la mejora continua y la preparación para auditorías futuras (Vásquez y Pinargote, 2018).
Con el avance de la tecnología y la economía, los sistemas de control interno se han fortalecido mediante la integración de subsistemas informáticos, que forman parte del entramado organizacional. Estos subsistemas, que incluyen planes, principios, procedimientos y mecanismos de verificación, tienen como objetivo garantizar una comunicación fluida, un uso eficiente de los recursos y el cumplimiento de las normativas legales vigentes. A través de este enfoque, se busca lograr un sistema de control interno adecuado, que se ajuste a las necesidades específicas de la empresa, proteja los bienes, gestione la información de manera adecuada, facilite la implementación de políticas en los proyectos y, al final, promueva un entorno de autocontrol eficiente y económico (Estupiñán, 2021).
· Resiliencia organizacional: capacidades de respuesta, adaptación y recuperación ante desafíos
La resiliencia organizacional se define como la capacidad de una organización para prever, adaptarse y responder con agilidad y eficacia a las circunstancias cambiantes y los desafíos que enfrenta en sus actividades productivas. Esta habilidad, liderada por la alta dirección, resulta fundamental para asegurar la continuidad operativa y la permanencia en el mercado, incluso en situaciones adversas. Por otro lado, la resiliencia permite superar las amenazas y las convierte en oportunidades al fortalecer las capacidades internas de la organización. Esto promueve su desarrollo, diversificación y expansión, incluso en escenarios complejos, posicionándola de manera favorable frente a la competencia. Así, la resiliencia organizacional se convierte en una herramienta estratégica que impulsa la evolución, la capacidad de adaptación y la transformación exitosa de las organizaciones.
En cuanto a la capacidad de respuesta, la resiliencia organizacional otorga a las empresas la capacidad de anticiparse a desafíos complejos, respondiendo con continuidad, adaptabilidad y una mentalidad optimista. Esta cualidad les permite afrontar situaciones disruptivas, ajustar sus acciones y sobrevivir, así como prosperar. La resiliencia se consolida como un objetivo estratégico que impulsa a las organizaciones a desprenderse de las limitaciones de experiencias pasadas, enfocándose en nuevas perspectivas, aprendizajes, emociones y oportunidades para generar respuestas innovadoras (Moncini, 2023).
· La sostenibilidad como estrategia de crecimiento: dimensiones ambientales, económicas y sociales en proyectos empresariales
Por lo tanto, las organizaciones, al interactuar con su entorno, se ven influenciadas por dos tipos de grupos: a) el grupo de interés interno, compuesto por empleados, accionistas y el consejo de administración; y b) el grupo de interés externo, que incluye sindicatos, proveedores, clientes, competidores, asociaciones de interés especial, medios de comunicación y entidades gubernamentales. Incluso, existen factores indirectos provenientes del entorno, tales como los económicos, tecnológicos, políticos, demográficos, ecológicos, legales y culturales. En la actualidad, ha surgido una nueva variable que representa un cambio de paradigma: el cambio climático, que las organizaciones deben enfrentar, ya que afecta a los diversos grupos de interés y a otras variables que influyen en su operación (De la Rosa Leal, 2014).
Este escenario resalta la necesidad urgente de adoptar la sostenibilidad como un paradigma primordial que asegure la perdurabilidad tanto de la sociedad humana como del entorno natural. Este enfoque presenta una oportunidad para lograr una coexistencia armoniosa entre el ser humano y la biosfera, garantizando que las generaciones futuras puedan desarrollarse por completo y que la Tierra conserve su biodiversidad. La sostenibilidad, por lo tanto, se trata de preservar los recursos y de crear un equilibrio que permita el desarrollo equitativo y la coevolución de todos los seres vivos, dentro de un marco de respeto y solidaridad mutua.
Para lograr este objetivo, es fundamental reconocer las limitaciones de los recursos de la Tierra y la urgencia de enfrentar el cambio global, lo que exige una transformación en nuestras formas de actuar, ser y estar. Este camino hacia la sostenibilidad debe ser integral e inclusivo, abarcando los aspectos económicos, sociales, culturales y ambientales y también fomentando una participación activa de toda la sociedad.
Análisis de los resultados
A continuación, se presentan de manera detallada los principales hallazgos obtenidos a partir del análisis de los datos recopilados en la encuesta realizada.
Cargo en la organización: los resultados indican que el cargo predominante dentro de la organización es el de contador, representando el 56 % del total de participantes, lo que resalta su importancia en las actividades de la entidad. La categoría Otro agrupa al 28 % de los encuestados, reflejando una diversidad de roles que no están definidos entre los cargos principales. Los puestos de auditor y asesor financiero tienen una representación mínima del 4 %, mientras que los directores financieros representan el 8 % (Figura 1).
Figura 1. Cargo Actual.
Elaboración: Los autores.
Riesgos comunes - frecuencia de aparición: los resultados revelan que los riesgos financieros derivados de las fluctuaciones en el precio de los materiales son los más comunes en la industria de la construcción en Loja, con la mayoría de las empresas enfrentando este desafío siempre o frecuentemente. Por otro lado, los riesgos operacionales, aunque mencionados, se reportan con menor frecuencia. En cuanto a los riesgos ambientales y legales, estos son percibidos como poco frecuentes, lo que establece que la industria está centrada en la gestión de los riesgos financieros y operacionales, en este caso con un enfoque limitado en los riesgos ambientales y legales (Tabla 1).
Tabla 1.
Tabla de contingencia.
|
Riesgos en la construcción |
Fluctuaciones en el precio de materiales |
|||||
|
Siempre |
Frecuentemente |
Ocasionalmente |
Nunca |
Total |
|
|
|
Riesgos financieros |
5 |
5 |
3 |
0 |
13 |
|
|
Riesgos operacionales |
0 |
3 |
2 |
1 |
6 |
|
|
Riesgos ambientales |
1 |
2 |
1 |
0 |
4 |
|
|
Riesgos legales |
1 |
1 |
0 |
0 |
2 |
|
|
Total |
7 |
11 |
6 |
1 |
25 |
|
Elaboración: Los autores.
Impacto de riesgos- control financiero: un 40% de los encuestados considera que el control de los riesgos financieros en su organización es muy eficaz, lo que indica que una proporción notable de empresas reconoce la efectividad de sus controles financieros. Sin embargo, un 48% considera que este control es ineficaz, lo que refleja una falta de confianza generalizada en la capacidad de las empresas para gestionar los riesgos financieros de manera adecuada. En lo que respecta a los tipos de riesgos que tienen un mayor impacto en la viabilidad financiera de los proyectos, los riesgos asociados a la inversión son los más señalados, representando un 44% de las respuestas. Le siguen los riesgos relacionados con los costos operacionales, con un 24%. Este patrón refleja que los problemas vinculados tanto a la inversión como a los costos operacionales constituyen los factores más determinantes para la sostenibilidad financiera de los proyectos de construcción.
Auditoría de gestión - eficiencia operativa: el 40% de las empresas considera que la auditoría de gestión es muy eficaz en la identificación de ineficiencias operacionales, destacando su contribución esencial. Sin embargo, el 48% de las respuestas califican la auditoría como ineficaz, lo que indica una discrepancia entre la percepción de la eficacia de la auditoría y su impacto real en la mejora de los procesos operativos. Nada más el 12% de las empresas considera que la auditoría es poco eficaz, lo que recomienda que, aunque hay reconocimiento de su valor, la implementación y los resultados tangibles no siempre cumplen con las expectativas.
Planes de contingencia-capacidad de recuperación: los resultados muestran que la mayoría de las organizaciones (48%) cuentan con planes de contingencia, en este caso, estos planes son poco detallados. Esto establece que, aunque existe una conciencia sobre la importancia de tener planes para enfrentar crisis, varias empresas aún no los han desarrollado de manera sólida. Tan solo un pequeño porcentaje (8%) tiene planes muy detallados. Un 24% de las empresas aún está trabajando en la creación de estos planes, mientras que un 20% no tiene planes de contingencia en absoluto. Respecto a la capacidad de recuperación ante una interrupción en un proyecto de construcción, la mayoría de las empresas (60%) considera que la recuperación sería lenta o muy lenta. Esto indica que, aunque algunos planes existen, la capacidad de respuesta ante situaciones de crisis es insuficiente, lo que resalta la necesidad urgente de mejorar tanto los planes de contingencia como las estrategias para una recuperación más ágil.
Gestión de riesgos en proyectos de construcción: el principal desafío en la gestión de riesgos en los proyectos de construcción en la ciudad de Loja es la falta de información adecuada, con un 48% de las respuestas indicando que este es el obstáculo más decisivo. Esto refleja que la falta de datos precisos y actualizados afecta la capacidad para identificar y mitigar riesgos de manera efectiva. En segundo lugar, el 32% de los encuestados mencionan la resistencia del equipo a implementar medidas preventivas como otro desafío relevante. Este factor muestra que las barreras culturales o de actitud dentro de los equipos pueden complicar la gestión de riesgos, a pesar de la existencia de estrategias. Por otro lado, un 12% considera que los cambios en la legislación son una dificultad, lo que evidencia la necesidad de estar al tanto de las actualizaciones de las normativas. Por último, las condiciones climáticas, con un 8%, también representan un desafío para la gestión de riesgos en el sector de la construcción en Loja (Ver tabla 2).
Tabla 2.
Tabla de contingencia.
|
Desafío en gestión de riesgos |
Frecuencia |
Porcentaje |
|
Falta de información adecuada |
12 |
48 |
|
Cambios en la legislación |
3 |
12 |
|
Condiciones climáticas |
2 |
8 |
|
Resistencia del equipo a la implementación de medidas preventivas |
8 |
32 |
|
Total |
25 |
100 |
Elaboración: Los autores.
Sostenibilidad ambiental- sostenibilidad social: los resultados indican que el 8% de las empresas que implementan prácticas sostenibles de manera integral siempre priorizan la sostenibilidad social en sus proyectos. En el caso de las empresas que adoptan un enfoque parcial hacia la sostenibilidad, el 52% también consideran la sostenibilidad social importante de manera menos consistente: el 31% la priorizan en todos sus proyectos, mientras que el 54% la priorizan en algunos. En contraste, el 24% de las empresas que implementan prácticas sostenibles de manera limitada o el 16% que no las implementan en absoluto, por lo general no ven la sostenibilidad social como una prioridad. Esto indica que las empresas con un mayor compromiso con la sostenibilidad tienden a dar más importancia a la sostenibilidad social en sus proyectos (Tabla 3).
Tabla 3.
Tabla de contingencia.
|
Implementación de prácticas sostenibles |
Prioridad sostenibilidad social en proyectos |
|
|||
|
Sí, siempre |
Sí, en algunos proyectos |
No, pero se está trabajando en ello |
No es una prioridad |
Total |
|
|
De manera integral |
2 |
0 |
0 |
0 |
2 |
|
Parcialmente |
4 |
7 |
2 |
0 |
13 |
|
Muy poco |
3 |
3 |
0 |
0 |
6 |
|
No implementa prácticas sostenibles |
1 |
0 |
0 |
3 |
4 |
|
Total |
10 |
10 |
2 |
3 |
25 |
Elaboración: Los autores.
Buenas prácticas de auditoría de gestión para atenuar los riesgos empresariales en el sector de la construcción en Loja, Ecuador
En la tabla 4 se presenta un análisis de los riesgos más frecuentes que enfrentan las organizaciones del sector de la construcción en la ciudad de Loja, Ecuador. Entre los principales riesgos identificados se incluyen los riesgos laborales, las deficiencias en la gestión de proyectos, la falta de infraestructura adecuada y los desafíos vinculados con la sostenibilidad ambiental.
Tabla 4.
Tipos de riesgos empresariales en el sector de la construcción en Loja.
|
Tipo de Riesgo |
Descripción |
Características |
Ejemplos en Loja |
|
Riesgos Operativos |
Problemas en los procesos, equipos o herramientas que afectan la ejecución segura y eficiente del proyecto. |
- Accidentes laborales por condiciones inseguras. |
- Uso inadecuado de equipo de protección personal (EPP). |
|
- Fallas en maquinaria o herramientas. |
- Fallo en maquinaria pesada en obras de infraestructura vial. |
||
|
- Mal manejo de materiales peligrosos. |
|
||
|
Riesgos Financieros |
Factores que impactan el presupuesto o la estabilidad económica del proyecto. |
- Fluctuaciones en precios de materiales. |
- Aumento del precio del cemento por las importaciones. |
|
- Sobrecostos por mala planificación. |
- Retrasos en pagos a contratistas locales. |
||
|
- Retrasos en pagos o financiamiento. |
|
||
|
Riesgos Legales y Normativos |
Incumplimiento de leyes, normativas locales o términos contractuales que puedan generar sanciones o conflictos. |
- Falta de permisos o licencias. |
- Retrasos en permisos municipales para construcciones urbanas. |
|
- Sanciones por incumplimiento de normas de seguridad. |
- Fiscalización por incumplimiento del Código de Trabajo. |
||
|
- Conflictos por contratos mal redactados. |
|
||
|
Riesgos Medioambientales |
Factores relacionados con el clima, el terreno o el impacto ambiental de la obra. |
- Fenómenos naturales como lluvias o deslizamientos. |
- Deslizamientos en terrenos montañosos durante la temporada de lluvias. |
|
- Contaminación del suelo o agua. |
- Gestión inadecuada de residuos de obra. |
||
|
- Sanciones por incumplir normas ambientales. |
|
||
|
Riesgos Sociales |
Factores vinculados a la aceptación y percepción de la comunidad hacia el proyecto. |
- Conflictos por falta de consulta previa. |
- Rechazo por comunidades cercanas a proyectos de expansión urbana. |
|
- Protestas comunitarias. |
- Molestias por cierre de vías durante la obra. |
||
|
- Impactos sociales como ruidos o congestión vehicular. |
|
||
|
Riesgos de Gestión |
Fallos en la planificación, supervisión o coordinación del proyecto. |
- Planificación deficiente de cronogramas. |
- Atrasos en cronogramas por falta de coordinación entre contratistas. |
|
- Mala comunicación entre equipos. |
- Supervisión insuficiente en obras rurales. |
||
|
- Falta de experiencia técnica. |
|
Elaboración: Los autores.
La tabla 5 de buenas prácticas de auditoría de gestión para atenuar los riesgos empresariales en el sector de la construcción en Loja, Ecuador ofrece un conjunto de prácticas y a actividades orientadas a mitigar los riesgos identificados previamente en el sector.
Tabla 5.
Buenas prácticas de auditoría de gestión para atenuar los riesgos empresariales.
|
Tipo de Riesgo |
Alcance |
Actividades a Realizar |
Responsables |
Resultado Esperado |
KPI |
|
Riesgos Operativos |
Impacto en la ejecución segura y eficiente de los proyectos de construcción. |
- Auditorías de
seguridad en el sitio de trabajo. |
Jefe de seguridad, supervisores de obra, personal de mantenimiento |
Reducción de accidentes laborales y fallas operativas. |
- Tasa de incidentes
laborales. |
|
Riesgos Financieros |
Factores que afectan el presupuesto y la estabilidad económica los proyectos de construcción. |
- Revisión de
presupuestos y flujos de caja. |
Gerente de Finanzas, Auditoría interna |
Proyectos dentro del presupuesto y pagos a tiempo. |
- Desviación
porcentual del presupuesto. |
|
Riesgos Legales y Normativos |
Cumplimiento de leyes y regulaciones locales, nacionales e internacionales. |
- Verificación de
permisos y licencias antes del inicio de la obra. |
Departamento Legal, Gerente de Proyectos |
Evitar sanciones legales y conflictos contractuales. |
- Número de
sanciones legales. |
|
Riesgos Medioambientales |
Impacto en el medio ambiente durante la construcción. |
-Auditorías de
impacto ambiental. |
Responsable de medio ambiente, Ingenieros ambientales |
Minimizar el impacto ambiental y cumplir con normativas. |
- Cantidad de
residuos reciclados. |
|
Riesgos Sociales |
Impacto social y aceptación de la comunidad respecto al proyecto. |
- Consultas previas
a la comunidad. |
Coordinador de relaciones comunitarias, Gerente de proyectos |
Aceptación social de los proyectos y reducción de conflictos comunitarios. |
- Índice de
satisfacción de la comunidad. |
|
Riesgos de Gestión |
Fallos en la planificación, supervisión y coordinación del proyecto. |
- Auditorías de
planificación y cronograma. |
Jefe de proyectos, Coordinadores de obra, Supervisores |
Cumplimiento de plazos y calidad en la ejecución del proyecto. |
- Porcentaje de
cumplimiento de plazos. |
Elaboración: Los autores.
CONCLUSIONES
En un entorno empresarial cada vez más dinámico y globalizado, la gestión de riesgos se ha convertido en un pilar fundamental para asegurar la continuidad operativa y el éxito a largo plazo de las organizaciones. Ante el avance acelerado de la tecnología, la intensificación de la competitividad y la expansión de la globalización, las empresas deben adaptarse de manera continua para identificar, evaluar y mitigar los riesgos de manera más eficiente.
La integración de la evaluación de riesgos en los procesos de auditoría ha transformado de manera sustancial las prácticas tradicionales. Incorporar esta fase dentro de los procedimientos de auditoría permite a las organizaciones identificar amenazas potenciales de forma temprana, lo que minimiza el riesgo de no detectarlas a tiempo. Este enfoque proactivo mejora la precisión de las auditorías, al tiempo que fortalece la confianza en los resultados obtenidos. Una visión más clara de los riesgos y su impacto facilita la toma de decisiones informadas y ágiles, lo que se traduce en una mayor transparencia en la información financiera y operativa, y una gestión más eficiente de los recursos.
La auditoría de gestión se posiciona como una herramienta para optimizar la efectividad organizacional y reducir los riesgos. A través de este proceso, las organizaciones perfeccionan sus controles internos y desarrollan la resiliencia organizacional, una capacidad esencial para adaptarse rápidamente a los cambios y mantener su competitividad en un mercado globalizado. La resiliencia permite a las empresas superar adversidades, responder con agilidad a los desafíos y continuar operando de manera eficiente. En este sentido, la gestión proactiva de riesgos y la cooperación entre las diversas áreas internas y externas se convierten en factores determinantes para garantizar una adaptación exitosa a las condiciones cambiantes del entorno.
Los resultados del estudio indican que, aunque las empresas cuentan con diversos planes de contingencia, estos carecen de la profundidad necesaria para abordar de manera efectiva las crisis. Ante ello, se considera necesario fortalecer los planes de contingencia como las capacidades de recuperación frente a eventos adversos. Dado que el sector de la construcción sigue enfrentando múltiples riesgos empresariales, la integración de un enfoque sólido en sostenibilidad, junto con la implementación efectiva de prácticas de auditoría de gestión y mitigación de riesgos, será fundamental para asegurar la resiliencia y el éxito a largo plazo.
Es fundamental que las empresas del sector adopten una cultura de auditoría continua, involucrando a todos los actores en cada fase del proyecto, desde la planificación hasta la ejecución y cierre. La implementación de auditorías periódicas, la capacitación del personal y el monitoreo constante de los procesos ayudarán a reducir los incidentes laborales, mantener el presupuesto bajo control, garantizar el cumplimiento normativo, minimizar el impacto ambiental y asegurar la aceptación social.
El éxito de estas prácticas dependerá de la responsabilidad compartida entre los diferentes actores involucrados en la gestión de los proyectos, así como de la medición constante de los indicadores clave de rendimiento (KPI).
FINANCIAMIENTO
No monetario.
AGRADECIMIENTOS
A la Maestría en Contabilidad y Auditoría de la Universidad Católica de Cuenca por su permanente compromiso con la investigación científica, la cual representa una valiosa contribución al Plan Nacional de Desarrollo del Ecuador. Este esfuerzo constante fortalece el conocimiento académico y apoya el progreso del país.
REFERENCIAS CONSULTADAS
Blanco, Y. (2012). Auditoría integral: normal y procedimientos. Ecoe Ediciones.
De la Rosa Leal, M. E. (2014). Retos y oportunidades del Desarrollo Sustentable y Responsabilidad Social. Aguascalientes, Ags. Universidad de Sonora.
Estupiñán, R. (2021). Control interno y fraudes. Ecoe Ediciones. https://n9.cl/6dprv
Hernández, R., Fernández, C., y Baptista, P. (2014). Metodología de la Investigación. Interamericana Editores S.a de C.V.
Mejia, R. (2013). Identificación de riesgos. Fondo Editorial Universidad EAFIT.
Moncini, R. (2023). Resiliencia Organizacional. Fondo Editorial UNERMB.
Montes, C., Montilla, O., y Mejía, E. (2014). Control y evaluación de la gestión organizacional. Alfaomega Colombiana S.A.
Sánchez, M. (2016). Plan de marketing para la constructora CODICER s.a. de la ciudad de Loja, periodo 2016. [Tesis de Pregrado, Universidad Nacional de Loja]. https://n9.cl/p5y1a
Tamayo, M., González, D., Mata, M., Fornet, J., y Cabrera, E. (2020). La gestión de riesgos. Herramientas estratégicas de gestión empresarial. https://n9.cl/5andt
Vásquez, M., y Pinargote, N. (2018). Auditoría de gestión: una herramienta de mejora continua. Ediciones Uleam.
Yagual Velástegui, A., López Franco, M., Sánchez León, L., & Narváez Cumbicos, J. (2018). La contribución del sector de la construcción sobre el producto interno bruto PIB en Ecuador. Revista Lasallista de Investigación, 15(2), 286-299. https://doi.org/10.22507/rli.v15n2a22